Курс, семинар, тренинг по теме: Медицинские центры в 2011 году: бухгалтерский учет и налогообложение

Аудитория:

главные бухгалтеры, специалисты бухгалтерских и финансовых служб.

Цели семинара:

изучить отраслевые особенности услуг в области здравоохранения, новые интересные методы оптимизации налогообложения в медицине, особенности налогообложения при обязательном медицинском страховании, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды изменения с 2011 года.

1. Организация бюджетного учета, изменения правового статуса бюджетных учреждений (Закон 83-ФЗ от 08.05.2010)

·Постановление Правительства РФ от 26.07. 2010 №539 «Об утверждении порядка создания, реорганизации, изменения типа и ликвидации федеральных государственных учреждений, а также утверждение уставов федеральных государственных учреждений и внесения в них изменений»

·«Порядок создания, реорганизации, изменения типа и ликвидации федеральных государственных учреждений, а также утверждение уставов федеральных государственных учреждений и внесения в них изменений»

·Постановление Правительства РФ от 26.07. 2010 №538 « О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества»

·«Компенсация расходов автономного учреждения» Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 № 03-07-11/84

·Распоряжение Правительства РФ от 07.09.2010 №1505-р «Об утверждении методических рекомендаций по определению критериев изменения типа государственных учреждений субъектов РФ и муниципальных учреждений учетом сферы их деятельности»

·Перечень групп объектов учета единого плана счетов бухгалтерского учета в государственных (муниципальных ) учреждениях с 2011г.

·Инструкция по Применению единого плана счетов бухгалтерского учета государственных (муниципальных ) учреждений в 2011г.

·Приказ Минфина от 6 декабря 2010 г. N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» с 01.01. 2011

·Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 № 114н «Об общих требованиях к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества»

2. Исполнение бюджета по расходам. Санкционирование расходов. Перечень видов расходов Приказ Минфина «О санкционировании расходов федеральных государственных учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации» №72н от 16.07.2010г.

3. Бюджетная классификация Российской Федерации.

Порядок применения бюджетной классификации в 2011 году Приказ Минфина РФ № 61н от 24.06.2010 «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2009 г. № 150н»

Приказ Минфина РФ № 81н от 28.07.2010 «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»

4. Новые правила исправления ошибок «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденном приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. № 63н)

5. Федеральный закон от 16.10.10 № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

6. Электронный документооборот, электронная цифровая подпись, порядок хранения документов, требования к оформлению первичных учетных документов

7. Определение целевого и бюджетного финансирования для целей налогообложения прибыли – изменения и уточнения. Особенности налогообложения при обязательном медицинском страховании. Обеспечение раздельного учета между целевым финансированием и оказанием услуг. Расходы организаций на содержание собственных медицинских подразделений.

8. Оказание платных услуг медицинскими центрами. Виды деятельности, освобождаемые от НДС, обеспечение раздельного учета. Доходы медицинских центров при различных системах оплаты, абонементы, равномерность получения доходов, возврат денежных средств. Особенности налогообложения доходов, полученных при добровольном и обязательном страховании. Доходы от оказания дополнительных услуг.

Доходы от проведения медицинских осмотров. Аутсорсинг. Аренда персонала.

Бланки строгой отчетности и применение ККТ, документальное оформление операций.

Скидки и безвозмездные операции, система налогообложения прибыли. Научная деятельность медицинский учреждений. Применение специальных налоговых режимов при оказании услуг.

9. Расходы медицинских учреждений. Медицинская техника и медицинский инвентарь, как объекты основных средств. Изменения в начислении амортизации.

Новые риски, связанные с налогообложением налогом на имущество организаций.

Аренда у физического лица – особенности налогообложения, эксплуатации и ремонта.

Лизинговые операции по медицинской технике, экономическая целесообразность операции. Безвозмездные операции. Расходы на рекламу, представительские расходы, расходы на создание и поддержание Интернет – сайтов. Аренда, субаренда, высокие риски по перепредъявлению коммунальных услуг – от налоговых рисков до уголовной ответственности. Оплата труда медицинских работников, компенсации, доплаты. Совершенствование системы оплаты труда работников учреждений здравоохранения.(Реализация закона 83-ФЗ от 08.05.2010). Ведение трудовых книжек, кадровое делопроизводство и пенсионное обеспечение.

Специальная и форменная одежда.

10. Приобретение основных средств в лизинг, преимущества лизинга в условиях дефицита бюджетных средств на развитие ЛПУ.

·Аренда и лизинг амортизируемого имущества. Признание арендной платы. Капитальные вложения в арендованные и взятые в безвозмездное пользование объекты – порядок признания затрат в налоговом учете. Права и обязанности сторон договора лизинга.

·Бухгалтерский учет у лизингодателя и лизингополучателя: нормативные документы и варианты учетной политики в том числе по отражению выкупной стоимости:

·Имущество на балансе лизингодателя: формирование первоначальной стоимости, порядок начисления амортизации у лизингодателя и лизинговых платежей у лизингополучателя, расчеты по лизинговым платежам, установленным в рублях и в условных единицах.

·Имущество на балансе лизингополучателя: отражение операций у лизингодателя и лизингополучателя по передаче имущества на баланс лизингополучателя, формированию доходов у лизингодателя и расходов у лизингодателя, в том числе, если обязательства (требования) по лизинговым платежам выражены в условных единицах. Налогообложение лизинговых операций.

11. Отраслевые особенности платных услуг в области здравоохранения. Стоматологические услуги. Оздоровительно – спортивные центры. Дезинфекционные услуги. Санаторно-курортные организации. Реализация путевок. Попутная аптечная деятельность. Обособленные подразделения медицинских центров.

12. Налогообложение. Особенности учета и налогообложения автономных, бюджетных и казенных учреждений.

· Налог на прибыль – специфика медицинского учреждения. Изменения в главе 25 НК РФ. Особенности расчета налоговой базы. Налоговый учет предпринимательской деятельности бюджетного учреждения. Основные аспекты налогового учета грантов. Учетная политика бюджетного учреждения для целей налогообложения. Типичные ошибки в организации и ведении учета предпринимательской деятельности.

· Особенности расчета и уплаты НДС бюджетными учреждениями. Операции, облагаемые и не облагаемые НДС. Порядок применения льгот в соответствии со ст. 146, 149 НК РФ. Особенности предъявления вычетов. Новые требования к счету-фактуре (поправки к главе 21 НК РФ). Обзор методов оптимизации налога на прибыль и НДС. Резервы, ускорение амортизации, амортизационная премия, проценты по долговым обязательствам, определение расчетной стоимости ценных бумаг и прочие условно безопасные способы оптимизации по налогу на прибыль. Методы снижения убыточности организации. Обеспечение раздельного учета по НДС с целью реального снижения налоговых платежей. Использование посреднических договоров. Особый момент перехода права собственности.

· Расчет налога на имущество в зависимости от отражения объекта основных средств на счетах бухгалтерского учета и регистрации прав на объекты недвижимости. Особенности исчисления земельного и транспортного налога учреждениями здравоохранения.

· Нововведения и спорные вопросы об изменениях, затрагивающих счета-фактуры, книги покупок и продаж на основе Постановления Правительства РФ от 26 мая 2009 № 451. Амортизация. Изменения при осуществлении аренды, лизинга и при безвозмездном пользовании. Кардинальные изменения в применении нелинейного метода. Изменения в начислении амортизации по легковым автомобилям и микроавтобусам. Применение амортизационной премии по-новому. Неотделимые улучшения и неожиданные проблемы по НДС. Затраты на командировки. Затраты на образование и переподготовку кадров.

13. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Изменения с 2011года.

· Новый порядок уплаты взносов «на травматизм».

· Новые тарифы и предельный размер базы для исчисления взносов, новые тарифные льготы для отдельных страхователей в 2011 – 2019 годах.

· Новые формы и порядок представления персонифицированной отчетности, новая обязанность по информированию работников о начисленных за них взносах.

· Подача отчетов в электронном виде – новое в 2011 году.

· Новое законодательство об обязательном медицинском страховании.

14. Пособия из средств государственного социального страхования по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособия на детей. Порядок и сроки назначения. Определение страхового стажа. Исчисление среднего заработка для расчета пособий. Документальное оформление. Индексация пособий на детей. Что необходимо учесть при проверке и оформлении «больничных» листов. Изменения порядка расчета пособий с 2011 года (новые правила ограничения сумм пособий; новый состав учитываемых выплат; изменения порядка определения расчетного периода; проблема оплаты «переходящих» пособий; «разные» источники финансирования расходов на оплату пособий и как это скажется на организациях; изменения порядка определения страхового стажа). Планируемые изменения 2011-2012 гг.

15. Исчисление среднего заработка для случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Порядок предоставления и использования отпусков. Исчисление продолжительности отпусков. Дополнительные отпуска. Исчисление стажа работы, дающего право на отпуск. Разделение ежегодного отпуска на части. Предоставление отпуска с последующим увольнением. Компенсация за неиспользованные отпуска. Методики расчета среднего заработка в различных ситуациях. Изменения, связанные с порядком предоставления оплачиваемых отпусков (по материалам Федерального закона от 01.07.2010 № 139-ФЗ, Конвенция МОТ № №132).

16. Планирование объемов медицинской помощи и финансирование ЛПУ в соответствии с Программой государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи (с учетом методических рекомендаций Минздравсоцразвития России и приказов ФФОМС). Планирование количественных и качественных показателей государственных услуг и функций. Расчет стоимости государственных услуг.

17. Налоговая отчетность. Увязка налоговой и бюджетной отчетности.

Килина Татьяна - канд.экон.наук, эксперт-консультант Центра анализа финансовой системы АНХ при правительстве РФ, независимый эксперт Академии Международного учета, Ассоциации делового профессионального образования